制造業(yè)是科技創(chuàng)新的主戰(zhàn)場，而今年國家出臺(tái)的一攬子減稅措施正重點(diǎn)面向制造業(yè)，特別是加大了對(duì)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠支持力度。

“針對(duì)制造業(yè)出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策，和目前的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境契合，可以說是助力制造業(yè)走出瓶頸的及時(shí)雨。”安永大中華區(qū)稅務(wù)服務(wù)主管合伙人陳翰麟對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，中國制造業(yè)一方面要面臨來自其他國家制造業(yè)回流和低成本競爭;另一方面，在全球新冠疫情的沖擊下，中國制造業(yè)也面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。但由于中國疫情得到有效控制，經(jīng)濟(jì)迅速恢復(fù)，使中國有實(shí)力為企業(yè)提供更有力的稅收優(yōu)惠政策，從而提高國家的整體競爭力。

制造業(yè)獲一攬子減稅支持

據(jù)記者梳理，今年以來，政府出臺(tái)的涉及制造業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有8項(xiàng)，包括制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、研發(fā)費(fèi)用的核算清繳改革、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅、支持新型顯示產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策、支持民用航空維修用航空器材進(jìn)口稅收政策、支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策等。此外，將企業(yè)新購入的單位價(jià)值500萬元以下的設(shè)備、器具允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日;將民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限也延長至2023年12月31日，涉及增值稅期末留抵稅額予以退還、免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

具體來看，從1月1日開始，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例由75%提高到100%，這是今年結(jié)構(gòu)性減稅中力度最大的一項(xiàng);并且對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算清繳實(shí)行改革，允許企業(yè)自主選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠方式。從2021年開始，企業(yè)可以選擇到次年匯算清繳時(shí)一次性扣除上年度費(fèi)用，也可以選擇在當(dāng)年10月份扣除上半年費(fèi)用，在預(yù)繳時(shí)可以少繳一些企業(yè)所得稅，提前享受減稅紅利。

中國財(cái)政學(xué)會(huì)績效管理專委會(huì)副主任委員張依群對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，今年對(duì)制造企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從75%提高到100%，極大地鼓勵(lì)了制造業(yè)企業(yè)率先加大研發(fā)投入，大幅減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，推動(dòng)企業(yè)不斷增加自主研發(fā)比例，突破關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域的“卡脖子”問題。

陳翰麟表示，針對(duì)制造業(yè)的最新優(yōu)惠政策均與創(chuàng)新相關(guān)，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高等。一直以來，創(chuàng)新為世界各國所重視，這是因?yàn)閯?chuàng)新能力與GDP、國家或地區(qū)的整體競爭力息息相關(guān)，創(chuàng)新能力排名靠前的國家或地區(qū)其整體競爭力排名、人均GDP等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)均名列前茅。鼓勵(lì)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策可以引導(dǎo)企業(yè)在技術(shù)改造、創(chuàng)新等方面加大資金投入，進(jìn)而提升企業(yè)升級(jí)改造的積極性。

“數(shù)據(jù)顯示，近年來中國研發(fā)費(fèi)用支出占GDP比例一直處于上升趨勢(shì)，尤其在2018年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至75%時(shí)，該指標(biāo)體現(xiàn)的上升態(tài)勢(shì)非常明顯，說明提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例對(duì)鼓勵(lì)研發(fā)投入起了非常關(guān)鍵的作用。按照這個(gè)發(fā)展曲線預(yù)期，今年出臺(tái)的這些政策也必然對(duì)鼓勵(lì)加大研發(fā)投入起到舉足輕重的作用。”陳翰麟說。

增加先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅也是減稅“大招”。此前，我國僅允許非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備四大類先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增量留抵稅額。從今年4月1日起，將運(yùn)輸設(shè)備、電氣機(jī)械、儀器儀表、醫(yī)藥、化學(xué)纖維制造業(yè)企業(yè)納入先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策范圍。這意味著這項(xiàng)政策適用范圍擴(kuò)大到了9大類先進(jìn)制造業(yè)。

地處南充市嘉陵區(qū)的四川能投化學(xué)新材料有限公司，主要生產(chǎn)和銷售化學(xué)纖維、化工原料及產(chǎn)品。自2018年9月份成立以來，公司依托國外專利技術(shù)和原材料價(jià)格優(yōu)勢(shì)迅速發(fā)展壯大，成為四川省化工產(chǎn)業(yè)鏈中的重要一環(huán)。財(cái)務(wù)總監(jiān)彭顆表示，公司高度重視先進(jìn)技術(shù)設(shè)備投入，特別是2019年投運(yùn)年產(chǎn)100萬噸PTA(精對(duì)苯二甲酸)煉化裝置后，工藝技術(shù)水平處于國內(nèi)較為先進(jìn)水平，產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，優(yōu)勢(shì)更加明顯，目前已占據(jù)華東和西部地區(qū)5%市場份額。2020年公司實(shí)現(xiàn)銷售額28億元，預(yù)計(jì)2021年銷售額將超過40億元。

“由于公司處于成立初始階段，前期項(xiàng)目整改、原輔料購買等留存大量未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，公司面臨較大經(jīng)營資金壓力。”彭顆說，“我們從南充市稅務(wù)部門宣傳中了解到，化學(xué)纖維制造業(yè)企業(yè)納入先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策范圍，我們初步測算，公司預(yù)計(jì)可享受3000多萬元退稅資金，將會(huì)極大促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、助推技術(shù)升級(jí)。”

彭顆表示，公司將發(fā)揮好留抵退稅資金的優(yōu)勢(shì)，主要用于彌補(bǔ)經(jīng)營生產(chǎn)資金缺口及后續(xù)新項(xiàng)目投入。

“運(yùn)輸設(shè)備、電器機(jī)械、儀器儀表、醫(yī)藥、化學(xué)纖維都是高端制造業(yè)的代表，對(duì)國家經(jīng)濟(jì)能否健康安全發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。這些企業(yè)不僅可以正常享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，還可以享受增量留底稅款返還，將有效減少企業(yè)資金的非生產(chǎn)性占?jí)海岣咂髽I(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率，緩解先進(jìn)制造企業(yè)的資金占用量大、周轉(zhuǎn)周期長等普遍存在的問題，對(duì)鼓勵(lì)關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)、優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展起到有力推動(dòng)作用。”張依群說。

“在增值稅留抵退稅政策上，中國擴(kuò)大了先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)享受增值稅增量留抵退稅的范圍，即將原本僅適用于先進(jìn)制造業(yè)的優(yōu)惠擴(kuò)大到更大范圍的九大類行業(yè)。對(duì)于企業(yè)而言，盡管降低稅率等所得稅優(yōu)惠也很有吸引力，但企業(yè)需有盈利才能享受所得稅優(yōu)惠，在目前環(huán)境下，間接稅的優(yōu)惠則更能緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力。”陳翰麟表示。

張依群表示，新型顯示產(chǎn)業(yè)與集成電路產(chǎn)業(yè)并稱“一屏一芯”，是先進(jìn)制造業(yè)的核心基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，對(duì)其進(jìn)行進(jìn)口稅收優(yōu)惠支持，可讓更多企業(yè)實(shí)現(xiàn)原有外延粗放型發(fā)展向內(nèi)涵質(zhì)量型發(fā)展升級(jí)，進(jìn)一步增強(qiáng)我國產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈的安全可持續(xù)性。(包興安)